【律师】律师拓展涉税业务的三个切入点

发布时间:2019-12-29 12:08:30

目前,涉税专业服务市场日益开放。在全面深化财税体制改革、全面推进依法治税的**战略背景下,涉税法律服务正面临一个重要的历史“窗口期”,这也为急于办税的律师事务所提供了***的机遇转型走专业发展之路。从中国税务的经验来看,律师对拓展涉税业务的建议是:从以下三项业务入手,突出比较优势,抓紧把握涉税法律服务市场的新蓝海。

目前,涉税专业服务市场日益开放。在全面深化财税体制改革、全面推进依法治税的**战略背景下,涉税法律服务正面临一个重要的历史“窗口期”,这也为急于办税的律师事务所提供了***的机遇转型走专业发展之路。从中国税务的经验来看,律师对拓展涉税业务的建议是:从以下三项业务入手,突出比较优势,抓紧把握涉税法律服务市场的新蓝海。

与发达**相比,我国税收立法水平较低,上位法简单,包容性小。在税收征管中,大量部门规章和内部规范性文件在实践中发挥作用,导致税务机关执法自由裁量权过大;另一方面,从实践来看,一些违反税法原则、侵害纳税人合法权益的案件时有发生。税务纠纷救济程序作为解决税务企业矛盾的法律渠道和保护纳税人权益的法律武器,正发挥着越来越重要的作用。

2016年,华水在此类案件中担任代理人。内蒙古一家煤矿企业涉嫌虚开增值税发票,金额达100多亿元。在此案委托中国税务之前,也有一个律师团代理此案,因为其在税法方面的专业知识有限,其诉讼策略也不是很成功。该企业是当地一家大型煤矿家族企业集团公司,被捕的嫌疑人大多是亲属。难的罪名是虚开增值税发票罪。我们对虚开增值税发票罪的主观故意和危害后果做了大量的研究论证,提供了专业的辩护方向和策略。并积极与侦查机关、公诉机关进行了坦诚沟通。面对充分准确的证据和专业的分析,公诉人认可了我们的意见,虚开增值税发票的罪名不成立,虚开增值税发票的罪名取消,被告人仅构成逃税罪。

虽然假开增值税发票和偷税漏税在刑法上构成犯罪,但刑事处罚的结果却大相径庭。假发***的是无期徒刑,逃税***的是3年至7年。案件改为逃税后,涉嫌逃税的金额只有几百万。后来,当事人还作出了取保候审。本案充分显示了税务专业律师保护纳税人合法权益的重要性。

在企业的经营行为中,常见的是签订商业合同。然而,许多经营者并没有认识到合同与纳税之间的内在联系,也没有通过优化涉税条款来节约税收的打算。

例如,在并购中,我们建议增加涉税担保条款。股权转让中,股东将存在历史***问题(逃税、逃税等或税务纠纷)的公司转让给后续股东。在这种情况下,税务机关将向拖欠的主要公司追缴税款。因此,新股东终可能成为“替罪羊”(事实上,类似的案例还有很多)。为防止此类风险的发生,应在并购前进行税务尽职调查,并在股权收购合同中增加“涉税担保”条款,以保证目标公司的税务健康,并愿意承担可能发生的欠税等涉税问题前股东在未来的存在。

另一个例子是协议的条款往往涉及并购交易。”“押注协议”通常用作“股权收购协议”或“资产收购协议”的补充协议。它是投融资双方在签订合并协议时达成的协议。由于双方信息不对称,目标公司的业绩通常被用作未来不确定事项的***条件。协议履行完成后,出资方可以行使一定的权利;协议履行条件未达到时,出资方可以行使一定的权利。签订***博协议存在巨大的税收风险,也就是说,在现行税法环境下,***博协议涉及的“所得”可能会立即征收企业所得税和个人所得税。但是,根据会计确认原则、税法中的公平与公正原则以及国外的立法,这是不合理的。因此,在签订***协议时,交易双方应充分考虑上述因素,在会计确认和税务处理上进行协调,统筹筹划涉税事项,推迟纳税。

与税务代理人、会计人员相比,律师在合同订立方面具有突出的专业优势。它们不仅可以帮助企业制定和优化涉税合同条款,还可以考虑全局,提前规划企业结构,实现税收优化,充分考虑后续融资、投资退出等税种的处理。

需要指出的是,这项业务需要与行业充分融合。一方面,税收与商业模式和合同密切相关,各个行业的商业模式和规则也大不相同。在特定时期,它是设计税收方案的关键,这也需要对行业有充分的了解和把握。另一方面,很多税收法律政策的出台都是针对特定行业,如房地产、高新技术、金融等行业,税收政策如果不深入把握,无法为企业提供高质量的涉税法律服务。

根据我们的经验,在处理日常涉税事项时,大中型企业往往需要外部的支持。例如,在不久的将来,税法咨询单位将就“留存收益分配”进行咨询:

a公司留存收益6亿元,其中股东5人,其中法人4人,公司***管理人员持有的合伙企业1人。五位股东共同约定,在a公司未来三年业绩符合标准的前提下,将6亿元留存收益全部分配给合伙企业,不符合标准的,予以返还。5亿元中与业绩相关且超过持股比例的部分,是否有可能按税收确认为工资收入?有什么建议吗?

根据税法咨询合同,我们在24小时内通过电子邮件提供以下咨询意见供企业参考:

“留存收益”本身属于公司资产的一部分,不属于工资薪金。在《个人所得税法实施条例》中,“工资、薪金”的定义是“工资、薪金所得”,是指个人因其所从事的劳动而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动红利、津贴、补贴和其他与就业有关的收入其任职“留存收益的分配,建议参照《**税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(**税务总局公告2011年第34号)第五条“投资企业撤回或减少投资的税务处理”:第二条投资企业撤回或者减少对被投资企业的投资,取得的资产相当于初始投资,按照减少实收资本的比例计算的被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的部分,确认为股利收益;其余部分确认为投资资产转移收益。

此外,律师还可以积极担任税务机关的税务顾问。党的十八届四中全会《决定》提出,“积极推进政府法律顾问制度,建立以政府法律机构为主体、律师为参与者的法律顾问队伍,确保法律顾问在重大行政决策和推进依法行政中发挥积极作用”。事实上,目前各省市的税务机关大多聘请律师作为法律顾问。但是,由于专业税务律师的稀缺,税务机关的法律顾问大多从行政执法程序上提供更多的法律意见,很少涉及具体的税收征管实体。这正是税务律师具有巨大潜力的领域。